SİRKÜLER NO: ANK-2025/ 63 İST, 19.12.2025
ÖZET: 7566 Sayılı Kanun ile Yapılan Vergi Düzenlemeleri
4 Aralık 2025 tarihinde TBMM’de kabul edilerek 7566 sayılı Kanun olarak yasalaşan "Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 631 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun", 19 Aralık 2025 tarihli ve 33112 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir.
Kanun ile yapılan başlıca vergi düzenlemeleri aşağıda özetlenmiştir:
>> Konut kira gelirlerinin vergilemesinde faiz gideri indirimine son verilmesi
>> Dördüncü geçici vergi dönemi beyanının yeniden uygulanmaya başlaması
>> Bazı yatırım fonlarının elden çıkarılmasından elde edilen gelirlerin tevkifat kapsamına alınması
>> Tapuda düşük beyana uygulanacak vergi ziyaı cezasının bir kat olarak düzenlenmesi
>> Araç satış ve devirlerinde nispi noter harcı (binde 2) getirilmesi ve yetki belgeli satıcılara yapılan satışların istisna edilmesi.
>> Bazı ruhsat ve yetki belgelerinin (kuyumculuk, ikinci el araç ticareti, taşınmaz ticareti, sağlık ve veterinerlik kuruluşları, kıymetli maden ve havacılık ruhsatları) yıllık harç kapsamına alınması.
>> 2026 yılı emlak vergisi artışına üst sınır getirilmesi ve 2027–2029 yılları için değerleme artış oranlarının belirlenmesi.
>> UEFA organizasyonlarına ilişkin mal ve hizmetlerde KDV istisnası getirilmesi.
>> UEFA organizasyonlarına ilişkin kazanç ve iratların gelir ve kurumlar vergisinden muaf tutulması.
>> Dernek ve vakıf gelirlerine yönelik “iktisadi işletme oluşmaz” süresinin 2035 yılı sonuna kadar uzatılması.
>> Çeklerde düzenleme tarihinden önce ibraz yasağının 2028 yılı sonuna kadar uzatılması.
1) Konut Kira Gelirlerinde Faiz Giderlerinin İndiriminin Kaldırılması
Gelir Vergisi Kanunu’nun 74. maddesine göre, kiraya verilen mal ve haklar dolayısıyla yapılan ve bunlara sarf olunan borçların faizleri, kira gelirinin vergilemesinde gayrisafi irattan indirilebilmektedir.
7566 sayılı Kanun’la 74. maddede yapılan değişiklikle, faiz giderlerinin indirimi olanağı konutlar için kaldırılmış ve işyerleri ile sınırlandırılmıştır.
Gelir Vergisi Kanunu’nun 74. maddesinde ayrıca, konut olarak kiraya verilen bir adet gayrimenkulün iktisap yılından itibaren beş yıl süre ile iktisap bedelinin % 5'inin gayrisafi irattan indirilmesi hükmü yer almakta olup, bu düzenlemede bir değişiklik yapılmamıştır.
Yürürlük tarihi: Düzenleme, 1/1/2025 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemleri gelir ve kazançlarına ilişkin verilecek beyannamelere uygulanmak üzere 19/12/2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
2) Dördüncü geçici vergilendirme döneminin geri getirilmesi
Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 120. maddesinde yapılan değişiklikle, 26.10.2021 tarihli Resmî Gazetede yayımlanan 7338 sayılı Kanun’la kaldırılan dördüncü geçici vergi dönemi yeniden getirilmiştir.
Değişiklik, 01.01.2025 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemleri gelir ve kazançlarına ilişkin verilecek beyannamelere uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girecektir. Dolayısıyla hesap dönemi takvim yılı olan kurumlar, Ekim-Aralık 2025 dönemi için geçici vergi beyannamesi verecektir.
Yürürlük tarihi: Düzenleme 1/1/2025 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemleri gelir ve kazançlarına ilişkin verilecek beyannamelere uygulanmak üzere 19/12/2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir. Bu kapsamda, hesap dönemi takvim yılı olan kurumlar 2025 yılının Ekim–Aralık dönemine ilişkin geçici vergi beyannamesi vereceklerdir.
3) Bazı yatırım fonlarının elden çıkartılmasından elde edilen gelirlerin tevkifat kapsamına alınması
Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 67. maddesinde yer alan düzenlemeye göre, sürekli olarak portföyünün en az % 51’i Borsa İstanbul’da işlem gören hisse senetlerinden oluşan yatırım fonlarının, bir yıldan fazla süreyle elde tutulan katılma paylarının elden çıkartılması durumunda, madde kapsamında stopaj yapılmamaktadır.
Söz konusu maddede yapılan değişiklikle; katılma payları yalnızca nitelikli yatırımcılara satılan, TEFAS’ta işlem görmeyen ve portföy sınırlamalarına tabi olmayan yatırım fonları bu istisna kapsamı dışında bırakılmaktadır.
Böylece, istisna yalnızca genel yatırımcılara açık ve Borsa İstanbul’da işlem gören fonlarla sınırlanarak, uzun vadeli sermaye piyasası yatırımları teşvik edilmektedir.
Yürürlük tarihi: Düzenleme 19/12/2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
4) Tapuda Düşük Beyana Bir Kat Vergi Ziyaı Cezası Getirilmesi
Harçlar Kanununun 63 üncü maddesinde yapılan değişiklikle, tapuda düşük beyana bir kat vergi ziyai cezası getirilmektedir.
Gayrimenkullerin devir ve iktisaplarında; emlak vergisi değerinden az olmamak üzere mükelleflerce beyan edilen alım satım bedeli üzerinden tapu harcı hesaplanmakta, beyan edilen alım satım bedelinin gerçek durumu yansıtmadığının tespiti halinde, aradaki farka ilişkin tapu harcı %25 nispetinde vergi ziyaı cezasıyla alınmaktadır.
Yapılan düzenlemeyle bu ceza %25’ten bir katına çıkarılmıştır.
Yürürlük tarihi: Düzenleme 19/12/2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
5) Araç Satış ve Devirlerinden Binde 2 Harç Alınması
Harçlar Kanununa bağlı (2) sayılı tarifenin “I-Değer veya ağırlık üzerinden alınan nispi harçlar:” başlıklı bölümünün mülga (5) numaralı fıkrası aşağıdaki şekilde yeniden düzenlenmiştir.
Buna göre, araç satış ve devirlerinden, belirlenen asgari maktu harçtan 1.000 TL az olmamak üzere satış ve devir bedeli üzerinden binde 2 nispi noter harcı alınacaktır. Galerilere yapılan satış ve devirlerde bu harç alınmayacaktır.
Yürürlük tarihi: Düzenleme 1/1/2026 tarihinde yürürlüğe girecektir.
6) Taşınmaz devir ve tescilinde tapu harcı matrahının netleştirilmesi
Harçlar Kanunu’na bağlı (4) sayılı tarifenin “I- Tapu işlemleri:” başlıklı bölümünün (20) numaralı fıkrasında yapılan değişiklikle, uygulamada farklı anlaşılabilecek yazım farkı giderilmiş ve tapu harcının, emlak vergisi değerinden az olmamak üzere beyan edilen alım-satım bedeli üzerinden alınacağı açıklığa kavuşturulmuştur.
Yürürlük tarihi: Düzenleme 19/12/2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
7) Bazı ruhsat ve yetki belgelerinin harç kapsamına alınması
Harçlar Kanunu’na bağlı (8) sayılı tarifede yapılan değişikliklerle, harca tabi olmayan bazı ruhsat ve yetki belgeleri harç kapsamına alınmıştır.
Harç kapsamına alınan bazı ruhsat ve yetki belgeleri şunlardır: kuyumculuk, ikinci el motorlu kara taşıtı ve taşınmaz ticareti yetki belgeleri; ayakta teşhis ve tedavi yapılan özel sağlık kuruluşları (muayenehane, poliklinik, tıp/ağız ve diş sağlığı merkezleri); veteriner hekim muayenehane, poliklinik ve hayvan hastanesi ruhsatları; kıymetli madenler ve havacılık işletme ruhsatları yıllık harca tabi olmuştur.
Ayrıca, hususi hastaneleri ve laboratuvarları açma ruhsatnameleri ile turizm müessesesi işletme belgelerine ilişkin harçlar da yıllık hale getirilmiştir.
Yürürlük tarihi: Düzenleme 1/1/2026 tarihinde yürürlüğe girecektir.
8) Emlak Vergisinde Üst Sınır Getirilmesi
Emlak Vergisi Kanununun geçici 23 üncü maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilerek emlak vergisi artışına 2026 yılı için üst sınır getirilmiştir.
Buna göre, 2026’da uygulanacak emlak vergisi değerleri, 2025 yılı vergi değerinin en fazla iki katı olabilecektir.
2027, 2028 ve 2029 yıllarında emlak vergisi değerleri ise, bir önceki yıl değerlerinin aynı yıl için tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle hesaplanacaktır.
Yürürlük tarihi: Düzenleme 19/12/2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
9) UEFA Organizasyonlarında KDV İstisnası
KDV Kanununa eklenen geçici 46 ncı madde ile 2026 UEFA Avrupa Ligi Finali, 2027 UEFA Konferans Ligi Finali ve 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası organizasyonuna ilişkin mal teslimleri ve hizmet ifaları, UEFA ile Türkiye'de işyeri/kanuni merkezi bulunmayan katılımcı takımlar ve görevli tüzel kişiler için KDV'den istisna tutulmaktadır.
Yürürlük tarihi: Düzenleme 19/12/2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
10) Bazı faaliyetler için İktisadi İşletme Sayılmama Süresi 2035’e Uzatılması
Kurumlar Vergisi Kanunu’nun geçici 2. maddesinde yer alan hüküm gereği;
>> Dernek veya vakıflarca elde edilen kesinti suretiyle vergilendirilmiş kazanç ve iratlar ile
>> Millî Eğitim Bakanlığına bağlı mesleki ve teknik eğitim okullarındaki atölye ve uygulama birimleri ile anaokulu, kreş, çıraklık ve halk eğitim merkezlerindeki uygulama birimlerine bağlı döner sermaye işletmelerinin elde ettikleri gelirler
nedeniyle 31.12.2025 tarihine kadar iktisadi işletme oluşmuş sayılmamaktadır.
Bu düzenlemenin uygulama süresi 31.12.2035 tarihine kadar uzatılmaktadır.
Yürürlük tarihi: Düzenleme 19/12/2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
11) UEFA Organizasyonlarında Gelir ve Kurumlar Vergisi Muafiyeti
Aynı Kanunun 30’uncu maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanununa eklenen geçici 18 inci madde ile UEFA ile Türkiye’de işyeri/kanuni merkezi bulunmayan katılımcı takımlar ve görevli tüzel kişiler, 2026 UEFA Avrupa Ligi Finali, 2027 UEFA Konferans Ligi Finali ve 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası organizasyonuna ilişkin Türkiye’de elde ettikleri kazanç ve iratlardan Gelir ve Kurumlar Vergisinden muaf tutulmaktadır.
Yürürlük tarihi: Düzenleme 19/12/2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
12) Çeklerde Erken İbrazın Geçersiz Olduğuna İlişkin Düzenlemenin 2028’e Kadar Uzatılması
2009 yılında, 18.02.2009 tarih ve 5838 sayılı Kanun’la yapılan düzenlemeyle, 31.12.2009 tarihine kadar uygulanmak üzere, çekin üzerinde yazılı keşide tarihinden önce ödenmek için muhatap bankaya ibrazının geçersiz kabul edileceğine ilişkin bir düzenleme yapılmıştı. Bu hükmün uygulanma süresi birkaç defa uzatılmış ve en son 27.12.2023 tarih ve 7491 sayılı Kanun’la 14.12.2009 tarih ve 5941 sayılı Çek Kanunu’nun geçici 3. maddesinde yapılan değişiklikle 31.12.2025 olarak yeniden belirlenmişti.
Yapılan değişiklikle, düzenlemedeki süre 31.12.2028 tarihine kadar uzatılmaktadır.
Yürürlük tarihi: Düzenleme 19/12/2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
13) Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıklarına (YİKOB) Getirilen İstisnalar
Aynı Kanun ile Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıklarına (YİKOB), taşınmaz devir ve teslimlerinde KDV istisnası, taşınmaz edinim ve satış işlemlerinde harç istisnası ile adına kayıtlı ve tescilli taşıtlar için motorlu taşıtlar vergisi istisnası getirilmiştir.
Yürürlük tarihi: Düzenleme 19/12/2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
Vergi Kanunları İle Bazı Kanun Ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun.
Saygılarımızla.
